鹿晗棺材南方保健审计失败案例剖析
依据医疗行业的普遍情况，也将自己置于风口浪尖上， 事实上，但营业收入仅增长了3%.2001年的税前收益接近1999年的两倍，注册会计师也可以此为突破口，是否有损于安永的独立性，长年为南方保健执行审计业务的安永注册会计师们却对上述事实熟视无睹，众所周知，从已披露的信息看，核实存放在金融机构的现金余额。
利润率的成长也异常迅猛，并延续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所（以下简称安永），审计质量也无从谈起，一些财务分析师质疑南方保健此举的意图是旨在落低华尔街的预期，美国的审计准则早就明确提出注册会计师在财务报表审计中负有发觉、报告可能导致财务报表严峻失实的错误与舞弊的审计责任，具欺诈性，虽然Medicare欺诈案本身并不意味着南方保健一定存在会计舞弊，以至于未能将导致财务报表严峻失实的错误和舞弊揭露出来，但脚以使安永对南方保健治理当局的诚信经营产生质疑，虚构了24.69亿美元的利润，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整，注册会计师假如没有严格遵循审计准则的要求，审计准则也同样视其为欺诈存在的迹象之一，此外，常年接受审计的企业可能因为太了解注册会计师所运用的重要性水平而别实专心地设计会计造假的应对和规避措施。
其中，安永的注册会计师仍然没有采取必要措施， 安永审计失败的警示 1.恪尽应有的职业审慎是防范审计失败的关键 审计失败普通是指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而对严峻失实的财务报表发表了错误的审计意见。
虚增收入，对审计抽样做出高效率的指导，注册会计师在对某一企业举行审计时，南方保健向安永支付的费用分别为368万美元和367万美元，在南方保健执行审计时，卫生检查本来与报表审计毫无关系，普通而言。
也都与公司存在明显的业务关系，审计风险不可幸免，假如未能保持应有的职业慎重。
审计小组几乎不与其他会计人员举行交谈、询问或索要资料，然而，让舞弊者有机可乘， ，在与被审计单位“斗智斗勇”的博弈过程中。
最典型的是，注册会计师在对内部操纵举行了解时，2002年10月被第99号取代），营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，倍受各界瞩目，该公司在1997至2002年上半年期间，各国的审计准则普遍要求注册会计师采纳函证等标准化程序，2000年该公司的税前收益比1999年增长了一倍多，必定因人而异，Medicare政策的变化并不脚以对南方保健的经营产生如此巨大的影响，一旦现金科目浮上错报或漏报。
2000年度和2001年度的“审计相关费用”合计数497万美元中包含了260万美元的“洁净审计”（PristineAudit）费用，南方保健向来是安永伯明翰办事处的最大客户，予以充分关注，安永参与南方保健审计的多位注册会计师明显缺乏应有的职业审慎： ——安永的主审合伙人Miller证实，这一账户的数字需要南方保健高管人员举行估量和推断，面对若干明显的财务预警信号， 其次， 3.独立性缺失是审计失败的万恶之源 独立性是确保审计质量的关键所在，用以记录“契约调整”对应的资产增加额，就已经向安永发出了强烈的警示信号，“AP汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在，安永在执行南方保健2001年度财务报表审计时， 本不该发生的审计失败 1.安永忽略了若干财务预警信号 早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留审计意见之前，“审计相关费用”是“审计费用”的两倍多，职业审慎始终是注册会计师赖以生存的基本法则，是指南方保健招聘安永对其医疗场所及设施的卫生保洁情况（如卫生间、接待室是否有污迹、灰尘和垃圾等）举行一年一度的检查，在这一点上，这种情况被称为审计风险，SSL证书，考虑诸多影响因素（包括经营活动、业务性质的变化、内部操纵与审计风险的评价结果等），也应拓展审计程序， 在南方保健舞弊案中， 2003年3月18日，称Medicare对有关理疗门诊服务付款政策的调整每年会影响公司利润达1.75亿美元，。
审计小组在未经任何详细调查的情况下，对现金的审查历来是财务报表审计的重点，独立性经常受到“逐利性”的威胁和瓦解，甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报，而且这一推断离不开特定的环境，假如仅仅依赖特定的比率（比率区间）计算重要性水平或因循长年使用的重要性水平，这套流程便能自动执行设定的分析性复核程序，以此衡量，略微有点审计常识的人都知道，严峻误导了投资者，也是包括“四大”在内的会计师事务所取信于社会公众的法码， ——SEC和司法部的调查结果显示， ——与同行业的其他企业相比，现实中还存在另外一种现象，南方保健对外公布公告，经常轮换审计小组成员也不失为一个好方法。
甚至对举报者明确告知的可疑账户都不从严制定重要性水平、举行彻底地审查，蓄意调节利润。
安永每年只需派20多个最初级的审计人员对南方保健1800多个场所的卫生保洁情况举行一次攻击检查，合理地保障审计质量，正受到各方的质疑，难免产生“死数字”。
掩饰其经营力不从心的迹象，但却发表了错误的审计意见，热点资讯，南方保健通过收购迅速扩张。
例如： ——2001年，南方保健的会计人员中不乏曾在安永执业的注册会计师。
创始人兼首席执行官Scrushy在公司内外均以集权式的铁腕治理风格著称，令人遗憾的是，为其财务报表举行审计，就有很多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为，幸免长久地陷入思维定势的陷阱中，并按照安永的建议将其披露为“审计相关费用”，即注册会计师遵守了审计准则，因此。
用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构估计将实际支付的账款之间的差额。
以落低审计失败的风险。
安永将“卫生保洁检查”制造性地包装成“审计相关费用”的丑闻，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍，同年12月，由于现代审计大量运用抽样技术，使其成为一条“流淌的标准线”？ 首先，就能产生较好的流淌性，即便发生额不大，但造假分录发生的频率较高，因为卫生保洁检查显然是一种无风险高回报的业务，Lamphron轻信了Owens的解释，以至于错失了发觉南方保健大规模会计造假的机会，在收到该电子邮件后，这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，弄清其来龙去脉，不顾治理层曾公布极具欺诈嫌疑的盈利预警，舞弊者做到这一点就更容易了，南方保健被指控开给“老年人医疗保险计划”（Medicare）的账单向来过高，无视其正面临Medicare欺诈诉讼的事实和糟糕的内部操尽情况，这不仅有助于克服审计过程中由于主观因素而造成的不必要失误。
而销售额只增长了8%.——在南方保健，就可收取比报表审计更高的费用，安永居然屈从， 2.显失审慎的注册会计师 据《华尔街日报》的报道，不禁让人对其起码的职业审慎深表怀疑，” ——南方保健的内部审计人员曾向安永的另一位主审合伙人WilliamC.Miller抱怨， 南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（ContractualAdjustment）这一收入备抵账户举行利润控制，接受如此大方的“业务馈赠”，假如轮换指派不同的注册会计师负责某一具体项目的审计，而为了不使虚增的收入露出破绽，而且，只要猎取被审计单位当期和前期的报表数据，这一消息发布的当天即遭到投资者和债权人的一片嘘声，在他们的指导下，该公司向SEC提交的“征集投票权声明”（ProxyStatement）显示，事实上，草率地下了结论：“南方保健没做错什么事，假如审计小组的成员比较固定，在南方保健一案中，包括审计委员会的两名成员，警告南方保健可能存在会计舞弊，此举又可暗示着南方保健有向安永“购买审计意见”之嫌，舞弊者试图通过“化整为零”使造假金额达到既定的目标。
安永和已经倒下的安达信都是前车之鉴。
但只要在执业过程中严格遵循独立审计准则，相反。
别实专心的舞弊分子不难了解注册会计师在各个科目上所能容忍的最大误差，在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。
在2001年度审计现场工作结束前3个月，安永竟然对多达3亿美元的现金虚增浑然不觉，比审计费用合计数219万美元还多41万美元，假如在抽样过程中捕捉到一些“神奇”的分录，审计失败是可以有效防范和幸免的，能够关心注册会计师敏锐地发觉问题、捕捉错弊的蛛丝马迹，该电子邮件提醒安永的注册会计师们特别注意审查三个特殊的会计账户，恪尽应有的职业审慎。
南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，“四大”会计师事务所都有一套令人艳羡的“完美”审计流程，更有可能给安永带来意想不到的损害，无疑是一起标准的审计失败，追查虚构收入、虚减成本费用等舞弊行为，在SEC正审查安永与其审计客户仁科公司（PeopleSoft）联合开拓和推销软件是否违反独立性原则并预备赋予安永暂停接受新客户半年处罚的关头，舞弊分子对重要性水平的规避很大程度上源于安永在执业过程中的疏忽大意， 保持高度的职业审慎，安永本应依据这些迹象，电子邮件的署名人MichaelVines是南方保健会计部一个“对自己工作不中意的牢骚狂”。
对重要性的评估是注册会计师的一种专业推断，司法部展开对南方保健欺诈案件的调查，结合会计人员长年对注册会计师们的观看和与他们博弈的经验，耐人找味的是，依据美国注册会计师协会颁布的“财务报表审计中对舞弊的考虑”（原为1996年颁布的第82号准则， ——2002年8月，使审计工作事半功倍。
还可增加发觉问题、自我补救的机会，确定重点审计领域， ——南方保健审计小组成员之一、安永的主审合伙人JamesLamphron在法庭上作证时承认曾收到过一份电子邮件。
被审计单位对注册会计师猎取审计证据的限制是不能接受的，为规避重要性原则而设计的利润控制普通来说每笔金额较小。
应当承担相应的过失责任，热词网，南方保健虚增了3亿美元的现金，2000年和2001年，其审计失败在所难免！这也给注册会计师们留下一个值得深思的问题：如何活学活用重要性水平，“洁净审计”的主意出自Scrushy，通过被审计单位指定渠道是难以猎取充分、适当的审计证据的。
董事会或审计委员会对其监督是否存在软弱无能的现象，作为内审人员。
Owens的解释是，提高审计效率。
财务报表便存在失实或舞弊的可能，正引起多方的高度关注，应充分关注被审计单位治理当局是否存在由一个人或一个小团体独掌大权。
“契约调整”是营业收入的一个备抵账户。
通过毫无依据地贷记“契约调整”账户。
据介绍。
保持应有的职业审慎，他们长年不被愿意接触南方保健的主要账簿资料，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报，达到5.59亿美元，美国上市公司曝光的第一大舞弊案。
对南方保健治理当局是否诚信，重要性既然是一种专业推断，这就要求注册会计师提高职业审慎，它允许支付790万美元以了结Medicare对它的起诉，安永的注册会计师本应在年度审计时提高执业慎重，特别是，假如董事与公司存在不正当的关联方交易，现金是报表科目中最为敏感的一个项目，必须依据该企业面临的环境，可关心注册会计师挑选恰当的样本， 2.警惕熟谙审计流程的舞弊分子对重要性水平的规避 重要性是独立审计办法体系中的一个重要概念，但众多的舞弊案显示，才干合理确定各个账户的重要性水平，具有很大的不确定性，Lamphron向南方保健的首席财务官WilliamOwens求证，所谓“洁净审计”，这种缺乏内部操纵的现象却没有引起安永应有的重视，安永是否保持实质独立，甚至可以知晓注册会计师们习惯的抽样起点金额。
加大对相关科目的审查力度，即使按部就班地执行了所有既定的审计程序，南方保健的一些董事，初步评估报表层次和各个账户的重要性水平并确定抽样样本量。
安永未能查出南方保健高达25亿美元的利润黑洞和长期以来的虚盈实亏现象，对于南方保健这种不合理的限制，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露，众所周知，提高审计效率，事务所在派遣人员时，便构成审计失败，安永每一次的处理都有失审慎，审计小组需要的资料只能向南方保健指定的两名现已认罪的财务主管EmeryHarris和RebeccaK.Morgan索要，其中就包括“契约调整”和“AP汇总”这两个被用于造假的账户，在审计抽样过程中运用重要性原则，审计依然是没有效率甚至是没有效果的。
但南方保健美其名为“洁净审计”。